O diferencial de alíquota do ICMS e o princípio da anterioridade
Por 09/05/2022
Em meados de fevereiro de 2021, o Supremo Tribunal Federal (STF), através do RE 1287019/DF com repercussão geral do Tema 1.093, discutiu a necessidade de edição de lei complementar para cobrança do Diferencial de Alíquotas do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (DIFAL) nas operações interestaduais que envolvam consumidores finais não contribuintes, nos termos da Emenda Constitucional n. 87/2015. A cobrança do diferencial de alíquota alusivo ao ICMS, conforme introduzido pela Emenda Constitucional n. 87/2015, pressupõe edição de lei complementar veiculando normas gerais. O STF modulou os efeitos de sua decisão para afastar a exigência do DIFAL do ICMS apenas no exercício financeiro seguinte à conclusão do julgamento, ou seja, a inconstitucionalidade da cobrança deve produzir efeitos apenas a partir de 01/01/2022.Diante disso, ainda no ano de 2021, o Congresso Nacional aprovou a Lei Complementar n. 190, que regulamentou a cobrança do DIFAL do ICMS. Contudo, a referida Lei foi sancionada somente no dia 04 de janeiro de 2022. Por ter a sanção presidencial ocorrido somente no ano de 2022, a matéria vem gerando debate acerca da possibilidade de cobrança do DIFAL do ICMS ainda no ano de 2022, uma vez que os tributos se submetem aos princípios da anterioridade anual e da noventena. O princípio da anterioridade anual, previsto no art. 150, III, alínea “b”, da Constituição Federal, tem como base garantir que o contribuinte só estará sujeito, em relação à instituição ou majoração de tributos, às leis que tenham sido publicadas até 31 de dezembro do ano anterior. Já o princípio da anterioridade nonagesimal, previsto na alínea “c” do mesmo dispositivo, assegura ao contribuinte o lapso de 90 (noventa) dias entre a publicação da lei instituidora ou majoradora do tributo e sua incidência capaz de produzir obrigação tributária . Tais princípios têm como fim preservar a segurança jurídica, evitando-se a velha prática de instituição ou majoração de tributos ao apagar das luzes de um ano para vigência já a partir de 1º de janeiro. Em relação à Lei Complementar n. 190/2021, os Estados de Alagoas e Ceará protocolaram ações no STF para garantir a cobrança imediata do DIFAL de ICMS. O Estado de Alagoas entende que a Lei Complementar n. 190/2021 deve respeitar somente o princípio da anterioridade nonagesimal, já o Estado do Ceará entende válida a cobrança de imediato. Ambos estados argumentam que o imposto já vinha sendo cobrado, servindo a Lei Complementar n. 190/2021 como mero formalismo do direito tributário . Tratando sobre o princípio da anterioridade leciona Paulo de Barros Carvalho : ''Sua comprovação em linguagem competente (a linguagem das provas admitidas em direito) é de uma simplicidade franciscana: basta exibir o documento oficial relativo ao veículo que introduziu normas jurídicas no sistema do direito positivo, com a comprovação do momento em se tornou de conhecimento público, poderemos saber, imediatamente, se houve ou não respeito ao principio da anterioridade.'' Como bem salientado pelo doutrinador, basta verificar o momento em que o documento se tornou de conhecimento público para checar se houve ou não o respeito à anterioridade. Assim, o momento em que a LC 190 foi publicada é o instante em que verifica-se a sua aplicabilidade, visto que deverá respeitar-se o princípio da anterioridade anual e nonagesimal. Dito isto, resta evidente que a Lei Complementar n. 190, editada e aprovada em 2021, porém publicada apenas em janeiro de 2022, deve respeitar o princípio da anterioridade anual e nonagesimal e somente ser cobrado o DIFAL de ICMS no exercício financeiro seguinte, neste caso em 2023. Caso o STF entenda contrariamente estaria relativizando o princípio constitucional em debate e, com isso, abrindo um precedente para que se torne comum as velhas práticas de criação ou majoração de novos tributos ao apagar das luzes.
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24/03/2020 - Por Prorrogação da licença-maternidade no caso de parto prematuro
A licença-maternidade está prevista no artigo 392 da Consolidação das Leis do Trabalho. Já o salário-maternidade, que é pag...
21/02/2020 - Por Felipe Probst Werner Taxas condominiais e o enriquecimento sem causa
As taxas condominiais são aquelas vertidas pelos condôminos de determinado condomínio edilício com o objetivo de arcar com os ...
06/02/2020 - Por Veridiana Toczeki Santos Testamento Vital – Disposição sobre questões existenciais
Apesar de ainda pouco utilizado no Brasil, além da possibilidade de se testar em vida sobre a parte disponível do patrimônio do...
24/01/2020 - Por Talita Pedrosini Contratos de Franquia Empresarial
O contrato de franquia empresarial rege um sistema no qual o franqueador outorga ao franqueado o direito de usar sua marca e sua t...
13/12/2019 - Por Ariany Cristini dos Santos Contrato de trabalho verde e amarelo – o que prevê a Medida Provisória 905/2019?
A Medida Provisória n.º 905, de 11 de novembro de 2019, instituiu o Contrato de Trabalho Verde e Amarelo, que consiste em uma mo...
24/11/2019 - Por Felipe Probst Werner Férias frustradas
É muito comum que antes de sair em férias, uma pessoa passe dias ou meses planejando uma viagem para que possa usufruir da melho...
30/10/2019 - Por Felipe Probst Werner Duty to mitigate the loss – o dever de mitigar o próprio prejuízo
De início, faz-se necessário afirmar que o princípio da reparação integral norteia a responsabilidade civil.O art. 944 do Có...
15/10/2019 - Por Ariany Cristini dos Santos A reforma trabalhista e a configuração de grupo econômico
Sabe-se que, mesmo antes da reforma trabalhista, a Consolidação das Leis do Trabalho já previa a responsabilidade solidária da...
16/09/2019 - Por Felipe Probst Werner A Desconsideração da Personalidade Jurídica em foco
É sabido que o direito brasileiro adota a teoria da distinção patrimonial entre sócios e sociedade. Assim, as dívidas origina...
13/08/2019 - Por Veridiana Toczeki Santos Da utilização indevida do nome de marca e suas consequências
O presente parecer visa esclarecer o que seria a utilização indevida do nome de marca e suas respectivas consequências, objetiv...
11/07/2019 - Por A prevalência da convenção e acordo coletivo de trabalho sobre a CLT - o que pode ser negociado?
A chamada Reforma Trabalhista, realizada através do advento da Lei 13.467 de 2017, entre outras mudanças significativas, trouxe ...
24/06/2019 - Por Felipe Probst Werner Adimplemento substancial nos contratos de alienação fiduciária regidos pelo Decreto-Lei 911/69
A alienação fiduciária em garantia estabelece uma propriedade resolúvel em nome do credor enquanto o devedor permanece na poss...
20/05/2019 - Por Felipe Probst Werner Polêmica na convenção condominial – vedação de animais
Em razão do adensamento populacional das grandes cidades o ser humano não teve alternativa à construção de casas empilhadas u...
15/04/2019 - Por Veridiana Toczeki Santos Verbas indenizatórias pagas pelo empregador e a incidência de contribuição previdenciária após a Reforma Trabalhista
O presente parecer visa esclarecer e relacionar as verbas indenizatórias pagas pelo empregador e a incidência ou não de contrib...
30/01/2019 - Por Felipe Probst Werner A Lei do Distrato e suas consequências nas promessas de compra e venda de lotes
Não são poucos os comentários feitos por renomados juristas às substanciais e até controversas alterações trazidas pela Lei...
30/01/2019 - Por Felipe Probst Werner Do conflito positivo de competência para suspender a execução trabalhista em face de empresa em recuperação judicial
A ação de conflito de competência é amplamente aplicada aos mais variados tipos de situações processuais.É certo que, por v...
22/10/2018 - Por Felipe Probst Werner Peculiaridades do instituto da fraude à execução fiscal
A Fazenda Pública conta com ação executiva específica para a cobrança de seus créditos - execução fiscal - disciplinada pe...
03/10/2018 - Por Veridiana Toczeki Santos Algumas considerações sobre contribuições para entidades sindicais pelos empregadores
Como é de conhecimento geral, visando privilegiar a liberdade associativa, a Reforma Trabalhista, através da Lei 13.467/2017, p...
18/07/2018 - Por Veridiana Toczeki Santos Reforma Trabalhista – Aspectos Importantes em Relação ao Direito Material
O presente parecer visa abordar as principais mudanças em relação ao direito material, introduzidas pela Lei 13.467/2017, a qua...
11/07/2018 - Por Felipe Probst Werner Alteração de grades curriculares no ensino superior - direitos x deveres da Instituição de Ensino
Sabe-se que os cursos em instituições de ensino superior são de longo prazo e como é peculiar nestes tipos de contrato, possí...
13/06/2018 - Por Felipe Probst Werner Estorno de comissões do vendedor de consórcios em caso de inadimplência ou desistência
Sabe-se que o atual entendimento do Tribunal Superior do Trabalho é de que, uma vez concluída a operação comercial por parte d...